يُعد استرداد ضريبة القيمة المضافة للمطورين العقاريين في المملكة العربية السعودية من أهم الإجراءات المالية التي تساعد المطورين على تحسين التدفقات النقدية وتعزيز الربحية.
ومع القرارات الأخيرة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، أصبح بالإمكان استرداد الضريبة في حالات أوسع وأكثر شمولية، مع تحديد ضوابط دقيقة تضمن الامتثال الكامل للنظام الضريبي.
أولاً: من هو المطور العقاري المؤهل لاسترداد الضريبة؟
للاستفادة من نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة للمطورين العقاريين، يجب أن يستوفي المطور مجموعة من الشروط، أبرزها:
1- الشكل القانوني المعتمد:
- مؤسسة فردية بسجل تجاري.
- شركة أو كيان نظامي.
- صندوق استثمار عقاري.
- جمعية أو مؤسسة تعاونية.
- رخصة سارية المفعول صادرة من وزارة التجارة أو الجهة المختصة.
أنشطة مرخصة تشمل:
- بيع وشراء وتأجير وتطوير العقارات.
- شراء وبيع الأراضي وتقسيمها.
- تشييد المباني.
- توريدات عقارية معفاة من الضريبة حسب المادة (30) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.
- موافقة وزارة الشؤون البلدية والقروية والإسكان كمطور عقاري مؤهل.
ثانياً: المبادئ الأساسية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة على العقارات
قبل 4 أكتوبر 2020: جميع مبيعات العقارات خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%.
بعد 4 أكتوبر 2020: تم إعفاء التوريدات العقارية الخاصة بنقل الملكية من الضريبة، وأصبحت خاضعة لضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%.
ثالثاً: الحالات الإضافية لاسترداد الضريبة – وفق قرار مجلس إدارة الهيئة
أصدرت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك القرار رقم (12-02-24) بتاريخ 14/09/1445هـ، والذي أقر حالات إضافية لاسترداد المطورين العقاريين لضريبة القيمة المضافة، وهي:
1- عند خصم ضريبة المشتريات
يحق للمطور المؤهل الذي قام بخصم الضريبة على مشترياته المرتبطة بـتوريدات عقارية مؤهلة للاسترداد المطالبة بها بأثر رجعي من تاريخ 4 أكتوبر 2020 أو من تاريخ استيفاء الشروط، أيهما لاحقًا.
شروط الاسترداد:
- التسجيل كخاضع للضريبة لدى الهيئة خلال فترة المطالبة.
- تعديل الإقرارات الضريبية بما يتوافق مع الفواتير المطالب بها.
- وجود دليل على سداد الضريبة وأنها مرتبطة بتوريدات مؤهلة.
2- عند وضع العقارات تحت الإيقاف
- يسمح باسترداد الضريبة عن العقارات المؤهلة بعد رفع الإيقاف واستئناف التوريدات المؤهلة.
- إذا تم الاسترداد قبل الإيقاف ونتج توريد غير مؤهل، يجب سداد الضريبة المستردة مؤقتًا.
3- ضريبة الخدمات والسلع المستوردة
يمكن استرداد الضريبة على الخدمات المستوردة وفق آلية الاحتساب العكسي، أو السلع المستوردة المقرّ عنها في الإقرارات الضريبية.
شروط الاسترداد:
- احتساب الضريبة كضريبة مخرجات.
- عدم خصم الضريبة كمدخلات سابقًا.
- سداد أو تسوية الضريبة مع الهيئة.
رابعاً: التزامات الأطراف في المعاملات العقارية
التزامات المورد (البائع):
- تضمين قيمة الضريبة في سعر البيع النهائي.
- إصدار فاتورة ضريبية.
- الإقرار وسداد الضريبة في المواعيد المحددة.
التزامات العميل (المشتري):
- سداد كامل المبلغ متضمنًا ضريبة القيمة المضافة.
- الاحتفاظ بالفواتير والمستندات لإثبات الدفع.
خامساً: مدة تقديم طلبات الاسترداد
يجب تقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة في غضون 6 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات العلاقة.
الطلبات المقدمة بعد هذه المدة لا تُقبل.
من خلال الالتزام بالضوابط التي حددتها الهيئة، يستطيع المطور العقاري المؤهل لاسترداد ضريبة القيمة المضافة استرجاع المبالغ المدفوعة بطريقة قانونية وفعّالة، مما يساهم في دعم استثمارات القطاع العقاري وتحفيز النمو الاقتصادي.
